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加拿大生意與創業

    加拿大生活環境優越﹑社會福利好, 但尋找工作不易. 那麽在加拿大開展自己的一份生意和創業呢? 則是見仁見智, 因為既有成功者也有失敗者. 客觀來說在加拿大成就自己的事業有機遇, 更有挑戰.

第一節  市場和企業概況

一.加拿大市場和企業特徵

1.一般人認為西方發達國家的市場經濟是完全放任自流的市場經濟. 事實上各個國家的政府不同程度上參與和管理經濟活動. 加拿大政府同樣參與宏觀經濟的管理, 聯邦政府有國有企業﹑省市政府還有省屬市屬企業.

2.加拿大地域遼闊, 但是大部分地方沒有開發(將來大規模開發的可能性不大), 所以經濟總量保有一定規模. 按人均計算的經濟指標還是在世界上領先的. 雖然從資源的角度, 加拿大經濟潛力無窮, 但預計未來的經濟增長隻是維持西方發達國家中上水平的增長率.

3.加拿大經濟是國際貿易型的, 特別依賴美國經濟, 尤其一些加拿大的製造業好像美國的“三來一補”加工基地, 不過加拿大力圖發展獨立的產業﹑科學技術, 開闢其他的區域市場.

4.加拿大各級政府基本是間接調控企業. 與企業直接相關的部門是工商登記﹑稅務﹑勞動保險﹑人力資源(退休金和失業保險)部門, 與經營範圍有關的則是進出口的海關﹑市政府商業牌照﹑餐飲食品的衛生檢疫﹑知識產權﹑度量衡﹑有毒物質的管理部門.

    在中國進入一些特許行業往往須主管部門的“前置審批”, 即先取得行業或產品的經營許可後才能獲得工商局營業執照. 而在加拿大是“後置審批”, 即先取得工商局的營業執照後再去申請行業許可.

    進入許多行業或者從事一些職業, 需要從業人員取得職業資格證書, 所以行業協會成為企業運作的重要監管部門. 當然行業協會不是政府機構, 而是自律性的非盈利行業管理組織, 它相當程度替代了政府的作用, 是小政府模式的根本保證.

  5.加拿大政府對企業的監督採用被動方式, 它通常假定企業都是遵守法律合法經營. 除顧客投訴﹑被涉及其他案件, 或者被政府機構抽查外, 一般政府部門不會檢查和幹預企業正常經營行為, 沒有亂收費﹑亂攤派的情況. 不過企業一經被發現違法經營, 其沈重的處罰可能使得企業達到破產的邊緣, 所以沒有多少人敢以身試法, 大多數企業和企業家都自覺依法經營.

  6.加拿大成千上萬的企業中, 中小企業佔大多數. 大型公司都是美國公司或者跨國公司在加拿大的子公司(見下面的表). 加拿大政府對中小企業有許多特別的扶持措施.

  7.近幾年大量的家庭企業和在家辦公的企業出現, 這是知識經濟時代個性化﹑小型化和網絡的必然趨勢. 政府對在家辦公持支援和放寬態度, 在稅務上也有許多優惠政策.

  8.加拿大企業比較專注於培養核心競爭力. 除一些大型企業集團採用多元化﹑多行業發展外, 大多數企業尤其是小企業都集中在某個行業或者某種產品﹑服務上. 有的企業和企業家幾十年如一日在特定的業務上, 雖然有安於現狀之嫌, 但其可能積累精粹的技能, 其生活也過得比較安逸, 兼顧了生意和生活.

  9.企業運作上趨于功能外包化. 即企業的行政﹑財務﹑人事﹑廣告﹑公共關係﹑融資﹑運輸等功能通過委託社會上的商業物業管理公司﹑商業服務公司﹑會計師﹑簿記員﹑律師﹑廣告公司﹑財務公司﹑運輸公司來實現, 這種小而專的中小型企業可以保持最精簡規模而仍然能夠有效運作. 因為這些公司資訊都是合法的, 沒有特別需要“處理”的, 加上服務機構具有為客戶保持商業秘密的職業操守, 因而雇傭外部服務機構是很自然的, 成本也遠較雇傭內部專業人員為低.

  10.在中國大陸打工者和老闆的身份是涇渭分明的, 在加拿大由於申辦企業非常方便, 加上企業越來越多的雇傭臨時工﹑合同工, 在傳統的正規企業雇主和完全僱員身份之間, 出現了大量的自僱的﹑半自僱半受雇﹑既自僱又受雇的中間地帶. 所以受雇﹑作雇主及自己雇傭自己的局限越來越模糊, 甚至自己身兼幾種角色. 個人財務與家庭財務﹑企業財務呈現混合狀態. 在財務和稅務上處理更加複雜.

  11.在加拿大設立企業的門坎很低, 手續也很簡單﹑費用不高, 所以每年都有幾萬家的企業新開張, 由於市場競爭激烈, 每年也有幾萬家企業倒閉和申請歇業. 尤其在經濟景氣情況不好時, 企業關閉的數量更多, 這時候銀行撥付的壞帳準備金也往往相應增加.

12.加拿大有正常的企業破產和新生機制. 負債累累的企業或者企業家可申請企業破產, 債務人在卸下債務包袱後可在幾年後輕裝上陣, 重新開始創業. 而中國國內企業的破產非常困難.

二.2000年加拿大企業排名 (省略)

三.受僱﹑自雇和雇主角色的選擇

    從文化傳統上中國人有“寧做雞頭﹑不做鳳尾”的習慣. 華人比其他民族更喜歡自己獨立創業, 開創或大或小的一門生意.

來到加拿大後會發現職業的選擇性很大, 另外一方面有時小生意會很艱難﹑而前景併不樂觀, 所以必然出現“給人打工好呢? 還是當小老闆好?”的問題.

  1.受僱

    即在就業市場上尋找一個工作, 成為一個企業的僱員, 當然這樣的職位可能是藍領打工的, 也可能是辦公室的白領職務.

    優點: (1) 每月有固定和穩定的收入, 至少有最低工資線保障; (2) 不用操心企業的經營收入狀況; (3) 工作時間比較正常﹑有規律; (4) 能夠享受企業的各項福利和公群眾假期; (5) 失業時可領取就業保險金, (6) 在大型企業有進一步晉升機會.

    缺點: (1) 沒有取得其他額外收入的大量機會; (2) 工作可能過於單調, 沒有新鮮感和挑戰性; (3) 仍然可能隨時失業; (4) 可能一輩子作為小職員而沒有成就感.

  2.作雇主

    即自己做老闆, 還可能要雇傭一些僱員. 這樣的老闆可以是小老闆也可能是大老闆. 海外華人企業的小老闆多一些.

    優點: (1) 有發大財的機會和可能性; (2) 有事業成就感; (3) 工作有新鮮感和挑戰性; (4) 可能有相當的社會地位和榮譽; (5) 老闆職業是長期的, 不擔心失業.

    缺點: (1) 擔心企業業務發展和收入, 至少要支付員工工資和其他固定費用; (2) 可能辛辛苦苦而賺不到錢; (3) 生活規律不正常, 常常以犧牲家庭生活為代價; (4) 每天可能超時工作, 常常不能享受假期.

   3.自雇職業

    自雇介於做僱員和老闆之間. 說是僱員往往沒有業務收入則沒有報酬; 說是老闆又往往沒有雇傭員工, 或者自己是其他公司的記名職員. 自雇人士包括個體商業戶﹑小業主﹑主要取得傭金收入的大公司推銷員﹑業務員﹑保險經紀人﹑房地產經紀人﹑投資顧問﹑會計律﹑律師﹑家庭醫生﹑公證員﹑作家﹑撰稿人等其他獨立執業人士.

    優點: (1) 有的職業收入可能很高; (2) 有的社會地位很高; (3) 時間上有彈性安排; (4) 工作有一定挑戰性和成就感; (5) 可能同時照顧好工作和家庭.

    缺點: (1) 收入完全靠自己賺取; (2) 不存在失業問題, 沒有政府的就業保險金保障; (3) 一般工作都是非常辛苦, 常常超時工作; (4) 沒有固定工作時間, 也常常不能有正常假期.

    從上看出, 三種職業生涯都各有優缺點, 有的人打工久了, 認為做老闆的好, 可以有賺錢的機會; 有的老闆覺得做企業太辛苦, 忙忙碌碌一年也賺不到什麽錢, 還不如做職員拿一份工資省心. 尤其業務沒有大的發展前途時, 還真正覺得打工的好.

    選擇什麽樣的職業角色, 與自己的性格﹑志嚮﹑過去的職業經歷﹑家庭財務狀況﹑創業資本﹑面臨的發展機會都有關係. 在性格上有的人適合做僱員﹑有的人適合做老闆; 有的職業本身就是自僱性質的, 別無選擇; 有的移民因為尋找不到理想職業, 而用盡積蓄被迫創業; 有的人在一邊為人打工的同時, 一邊註冊自己的小公司慢慢運作, 等待發展機會; 當然更有的人在打了幾年工後, 積累了一定的創業資本, 瞭解了行業狀況, 建立了人際關係網絡之後跳出來辦自己的公司, 則成了水到渠成的事情.

四.華人企業經營敗因

  1.沒有進行事先詳細周密的市場調查. 移民道聽途說某某行業好賺錢, 就貿然投資進去. 在北美做生意通常要委託專門的市場調查公司作專項調查, 華人移民往往為節省這筆費用而免去這個環節, 自己也沒有能力作係統的市場分析.

  2.生意上貪大求洋, 野心很大, 排場不小, 往往超過了自己的經濟承受能力. 一些華人尤其在大陸已經成功的商人, 不願意再從最小的公司做起, 希望一開始就是大的資金起點, 規模搞得很大﹑固定費用不少. 如果業務遇到一些困難, 企業容易倒閉.

  3.沒有從自己最熟悉﹑最特長的業務起步. 往往聽說什麽賺錢, 就開什麽店, 作什麽業務. 在業務深入到一定程度, 才發現自己的經驗﹑知識﹑能力和人際關係都與業務不吻合, 失去競爭的能力.

  4.打低價格戰. 華人討價還價成為習慣, 華人圈子內不合理價格競爭一直存在, 其結果要麽偷工減料保證利潤, 要麽保證質量而僅微利甚至虧損. 如以薄利多銷為策略經營, 則會有經營低檔貨的印象.

  5.缺乏依法經營和自律觀念. 在中國國內一些人經營是靠鑽政府法律空子﹑或者走政策邊緣而發財的, 如把這種思維定勢帶到北美, 則會出現許多法律的不良後果. 一些企業以僥幸心理雇傭沒有工作許可的學生黑工﹑不執行最低工資線﹑不買必要的保險﹑沒有必要的消防措施等, 一出問題, 則損失大得難以承受.

  6.不能立足於長遠, 老是想賺快錢, 尋找短平快項目. 有的人嫌移民3年入籍時間太長, 辦企業更想立竿見影, 馬上就能盈利, 一般1-2年的創業虧損期是不願承擔的. 不少人一登陸, 還沒有把當地市場情況摸清楚, 就貿然投進去, 做到一定時候才發現問題, 但抽身不及. 北美經濟增長相對平穩, 尤其在傳統產業很少有暴發的機會, 衹能靠磨時間積累財富.

  7.注重硬體的投入, 在軟件上卻捨不得投資. 許多華人服務場所設備﹑裝修都不錯, 但感覺服務質量﹑人員素質﹑管理水平不高.

  8.財務上沒有遵循審慎原則, 大多比較冒險, 因為對業務前景過於樂觀, 沒有預留足夠的準備資金. 在生意不順利時, 財務上往往面臨資金週轉不靈的問題.

  9.商業經營萬事不求人, 自成一體. 由於不能獲得會計師﹑律師﹑商業顧問的專業經驗, 企業衹能在低水平層次上經營, 不能充分利用政府的優惠政策﹑合法避稅, 有時還有意無意觸犯法律, 留下法律上的後遺癥.

  10.企業的經營理念不清﹑不執著. 有人可能認為1-2個人的小企業﹑小餐館不需要經營理念﹑哲學, 認為那些東西太高了, 談企業文化是大企業的事情. 緊跟著市場流行變化走才比較實惠. 有時過度的經營變化讓人無所適從. 從商業生態的角度, 各種各樣的企業都有生存的必要, 所以相對有經營特點和特色, 反而容易獲得顧客的認同.

  11.沒有考慮多元文化的背景. 加拿大整體市場是由一個個族裔的區隔市場組成的, 如何獲得儘可能多的族裔市場﹑適合更多民族的需求﹑各種族裔員工的雇傭和管理都是要面對的課題, 這比中國國內的經營環境更為複雜, 因為要避免文化的振蕩, 許多人把自己局限在華人的圈子內, 業務的範圍就非常狹窄.

  12.創辦人缺少經營企業的經驗. 許多移民在中國國內的政府﹑研究機構﹑大專院校或者大中型企業工作, 本身沒有在國內興辦民營企業的經歷. 即使在國內辦成功企業, 還與西方市場規則有相當差異. 所以在加拿大辦企業缺少本地的市場感覺和管理經驗.

    如果計劃在加拿大創業經營, 就應該學習和熟悉加拿大的經商文化和環境﹑商業慣例﹑加拿大公司法﹑受僱標準﹑勞工法﹑環保法規和人權法, 以及公司管理的一般方式. 這些與中國的商業經營大不相同, 在中國成功的企業家在加拿大不一定能成功, 所以一定要有從頭開始﹑第二次創業的精神和物質準備.

五.華人從事自僱行業評述

從目前華人在加拿大從事的自僱行業來說, 大多數都是小本經營.

    其優點是: (1) 需要的啟動資金比較少, 一些移民經濟上能夠承受; (2) 工作簡單, 不需要特別專長和技能; (3) 資金周轉較快, 大多有好的現金流量; (4) 基本投資迴報有保障, 有的迴報水平還不低; (5) 不需大量用人, 常常是家庭成員輪換上班; (6) 一些小生意的地區佈局受政府控制, 一般不會出現過渡競爭的情況.

    缺點是: (1) 小生意發展成大規模企業可能性較少, 有的人守著它平平靜靜過一輩子, 這可能不符合一些人的個性; (2) 工作時間通常較長, 往往晚上要加班, 比較辛苦; (3) 整個家庭生活可能不規律, 都圍繞生意忙來忙去.

1.便利小店(Grocery)

    大多開設在住宅生活區的街角﹑辦公大樓﹑圖書館﹑碼頭﹑地鐵和巴士車站﹑大型購物中心﹑Mall或者一些主要街道.

    便利店主要經營食品和日雜用品, 包括糖果﹑飲料﹑牛奶﹑麵包﹑餅幹﹑啤酒﹑小吃﹑點心﹑調料﹑各種罐頭﹑香煙﹑報紙﹑流行刊物, 衛生紙﹑毛巾﹑洗滌劑﹑肥皂﹑香波﹑牙膏牙刷﹑非處方藥﹑小食具﹑炊具﹑膠卷﹑電池. 另外可能配鑰匙﹑復印﹑賣彩票﹑賣熱咖啡. 專門的水果店﹑蔬菜店﹑麵包店﹑熟食店﹑理髮店也屬於這一類.

    便利店的商品價格一般比大型超市要貴, 有的便利店就是到大超市進貨的. 其價格定位就是以價格換方便. 人們在便利店都是零星的購買, 對貴一點的價格也是能夠承受的.

    便利小店選址非常重要, 往往人流旺﹑市口好的地方租金高一些. 在經濟能力許可的情況下, 還是買貴一點的地方合算. 選址時應該到候選地點守幾天觀察人流量﹑客流量和車流量, 看看是否有商業潛力. 如果確定要購買現成生意, 則最好跟班幾天看生意的經營情況.

2.小餐館

    華人餐館是海外華人產業的主要方式之一. 在世界各地的許多偏僻鄉村小鎮都會發現中餐館. 北美的許多城鎮從數量上講餐館基本飽和, 餐館業的發展主要是不斷的新開張﹑關門﹑轉手﹑重新裝修和風味的調整.

    海外中餐館主要經營廣東風味, 由於加拿大的華人越來越多, 餐館的風味趨於多樣化, 四川﹑北京﹑上海﹑山東﹑湖南﹑桂林﹑杭州﹑東北﹑新疆風味等都逐步推出來, 相信越來越多的有地方風味的飲食會開出來, 但是最大的問題是喜歡原味食物的小市場人群與整個大市場如何協調, 即地方風味如何合理的改造以適合各種族裔的口感.

    一般餐館的競爭比較激烈, 如果經營得好, 投資迴報還是比較可觀. 除了一些上規模的餐館外, 許多中餐館都是夫妻店, 或者再請一﹑兩個幫手.

    華人的餐飲業還面臨北美本土速食業﹑西式咖啡館﹑日本餐館﹑義大利食物和越南餐館的競爭, 這需要從其他民族的美食經營中學習併進行創新.

3.中國產品專賣店

    隨著中國經濟實力的增強, 中國產品的出口越來越多, 除了外國廠商在中國大規模採購外, 許多國內外的華人或者華人企業也在進行中國產品的出口和在海外設店經營, 在海外與西人大型零售企業展開直接的競爭.

    這些產品除了一些如中國的工藝品﹑文化用品及其他中國特色產品外, 目前一種“一元店”方式的平價商店發展迅速, 有的朝著聯鎖店形式發展. 這些一元店其實價格不都是劃一的一元, 不過價格總體上不貴, 商品主要是家庭日用小商品﹑小飾品﹑小五金﹑小玩具﹑文具和賀卡等,

與其他大商店相比還是比較實惠, 但是商品質量略為差些.

這種走低檔商品路線的商店, 大多開設在商業街和購物中心內, 商業生態上它應該是高中檔商店的補充. 從外面看上去業務還是比較興旺的, 平常光顧的人流不少, 這在經濟不景氣期間和新移民比較多的地方還有市場. 不過盲目發展還是會帶來惡性競爭.

4.家庭產品裝備工作

    一些工廠把小件產品的組裝或者包裝工作放在許多個家庭中進行, 這些工作基本上是按計件方式支付報酬的, 工廠對家庭工人會有一定的技能要求, 經過篩選合格後, 廠方會對家庭工人進行必要的業務培訓, 這種生意主要看工人的工作能力﹑動作是否麻利, 家庭的其他成員有可能提供幫助.

工廠可能規定按預定的時間把產品交回工廠, 如果經常完不成任務, 工廠可能取消與家庭的委託加工合約.

5.家庭手工藝品製作

    手工藝品是相當有前途的產品, 尤其加拿大旅遊業發達, 併迎合現代人個性化的消費需求,許多藝人, 包括普通人的創意之作和孩童的幼稚之作都可成為市場商品. 加拿大土著民族的手工藝品是加拿大旅遊業的重要組成部分.

中華民族大家庭是許多民族的組合, 其濃鬱的東方文化色彩在北美應該有廣闊的市場, 華人手巧心靈, 應該做出許多有價值的工藝品.

這類家庭工藝品的開發, 可以以一家一戶的方式進行, 工藝品生產出來以後送到各個旅遊商店或者工藝品商店. 如果有公司專門發展工藝品產業, 則可以運用“公司﹢家庭”的方式把家庭聯繫起來, 把個性化產品和統一的營銷結合起來.

6.自由職業

    北美大部分工作都在中小企業中, 其中相當一部分是自己成立小型公司, 包括一人或二人公司. 這些自由職業符合現代企業發展趨勢. 加拿大BC省在1998年7月自雇比例達到21%.

    這些職業包括: 進出口貿易﹑電話銷售﹑商務咨詢﹑房屋仲介﹑健康咨詢﹑技術咨詢﹑科技發明﹑家庭護理﹑家政服務﹑教學輔導﹑寫作﹑翻譯﹑會計﹑律師﹑針灸﹑按摩﹑中文教學﹑繪畫﹑音樂創作﹑藝術創作﹑工藝品製作﹑廣告設計﹑服裝設計﹑軟件設計﹑圖行設計﹑硬體維修﹑物業維修等.

    這些自由職業可以以: (1)個人的名字經營, 相當於個體戶; (2) 成立合夥企業; (3) 成立有限責任.

自由職業人士可以選擇專門的辦公地點辦公, 不過許多人辦公的地點往往就在家庭內, 這叫Home business. 電腦產業近幾年專門為家庭辦公一族研究出相應的硬體軟件工作平臺.

加拿大對自由職業和家庭辦公採取支援和鼓勵的態度, 對家庭辦公的房屋租金﹑保險費﹑公用事業費和通訊費用﹑私人汽車費用可以按辦公比例攤入經營成本, 從而享有稅務上的好處.

當然一些自由職業還需要取得政府的從業資格, 如針灸師﹑房屋經紀人﹑律師﹑會計師﹑專業翻譯﹑音樂教師﹑保險顧問﹑護士等.

第二節  開辦企業的程式

    許多人來到加拿大之後要創辦自己的企業, 往往問路無門. 其實工商登記和其他政府部門的登記是比較簡單的. 關鍵的問題是沒有一個整體的流程觀念, 併忽視註冊前的一些“軟”環節, 或者看成可有可無的步驟, 這是生意發展的大忌.

一.開業流程

    下面給出一個相對完整的開辦企業(生命周期)的流程圖.

創業潛能評估

↓

創業或做生意的最初意圖摸底  

市場調查﹑分析或考察

編製商業計劃書

評估商業計劃可行性, 作出投資決策

決定進行投資, 細化或調整投資方案

企業成立籌備

新辦企業              購買現成生意              加入特許經營

         選擇辦公和生產地點       選擇收購目標企業          選擇特許經營商

          租房協議洽談簽訂        購買協議洽談簽訂         加入特許洽談簽訂

          工商查名及註冊    工商變更和其他業主更換手續     工商查名及註冊

申請市政府商業執照

稅務﹑勞動保險﹑人類資源﹑海關部門手續

其他政府部門管製許可申請

開業前的準備

選擇專業服務機構和業務夥伴

正式開業

企業正常運營

企業擴展﹑破產﹑關閉歇業

 二.開辦企業步驟說明

    以上是在加拿大開辦企業的流程圖, 我們期望投資者或者企業家能夠按照完整的流程進行. 也許有人會覺得麻煩, 但這有利無害.

  1.創業潛能評估

    前面談到, 不是所有的人都適合創業和做生意, 或者在商業的發展前途不大. 當然也有的人有企業家的才能卻一直在打工. 所以在正式開始籌劃創業前, 應該對自己的商業能力進行評估, 免得花錢買教訓. 在海外的失敗會使人翻不過身來. 通常可以嚮職業輔導員﹑商業顧問咨詢自己的創業潛能.

    加拿大有很多創業和小生意方面的課程, 如領取EI保險金的自雇課程, 移民服務機構﹑社區服務機構﹑政府商務中心﹑大專院校都有這方面的實用課程, 有的是免費的(政府補助), 通過這些課程學習, 可以增進創業知識技能, 使得成功的可能性更大一些.

2創業意圖摸底

    在有了創業的初步意嚮後, 要對自己的創業和經營優勢﹑劣勢﹑專長領域﹑人際關係網絡﹑家庭的支援和困難﹑可能運用的資金﹑前景展望﹑人生目標﹑擬經營的領域﹑產品或者服務的品種﹑商業理想等逐步明晰出來.

3.市場調查

市場調查是相當重要的一環. 現在不完全不做市場調查的生意人越來越少. 但是市場調查的深淺不一, 有的花大價錢請專業市場調查公司來做, 有的是自己走馬觀花看一看而已. 這樣市場調查效果就完全不同.

市場調查是尋找目標市場可能的商機, 為自己進入該商業領域提供定性定量依據. 市場調查方法很多, 在企業管理的教科書中有相當詳細的論述. 從小企業市場調查角度可以: (1) 親自考察市場; (2) 查閱行業資料, 如統計年鑒﹑商業名錄和專業報刊雜誌; (3) 與行業專家或者企業家交談或請教; (4) 參觀行業展覽會﹑新產品發佈會﹑參加行業協會活動; (5) 與有關顧客交談; (6) 聽取親朋好友對做生意和選擇行業的看法; (7) 聯繫進出口商.

  4.編製商業計劃書

    在中國大陸按照投資程式也需要一個“項目投資可行性研究報告”, 但是這個程式基本流於形式, 論證的市場化程度也不夠. 華人在北美投資, 資金大部分都是自己荷包裏的, 相信商業規劃是自己認真的.

    商業計劃書的使用之處很多, 首先投資者本人通過一個書面的投資計劃書, 把所有的商業經營問題都搞清楚, 今後企業運作有規可循; 對利用政府資助的創業和小生意也免不了商業計劃書; 在金融機構的商業貸款﹑企業家移民的資料中, 商業計劃書都是相當重要的文件; 甚至在招募其他股東或者合夥人時, 它也是最有說服力的. 計劃書格式見附錄“商業計劃書”.

    值得指出, 商業計劃書必須具有相當的真實性, 不能是編造出來用於走過場. 因為許多審查商業計劃書的人都是行家裏手, 很難蒙混過關.

  5.商業計劃評估和投資決策

    商業計劃書出來後, 投資者可以自己憑經驗和知識評估其真實性和可行性, 也可邀請一些朋友共同討論. 如果是大型的投資項目, 還需要一個專門的評估班子來進行評估. 不過如請外人參加評估, 需要保護有關的商業秘密.

    如在商業計劃書中還有懸而未決的問題, 應該返回去進行第二輪﹑第三輪的研究, 直到所有問題都有定論, 然後進行投資或者不投資的決策.

  6.細化或調整投資方案

    如果決定進行投資創辦企業, 則需要在商業計劃書的基礎上進行可操作方案的研究, 細化各種思想, 根據變化的情況對方案進行必要的調整.

  7.企業成立籌備

    籌備企業主要在尋找額外的合夥人和其他有興趣的投資者; 討論投資比例; 資金來源; 貸款可能性和額度; 企業形式(個人獨資Sole Proprietorship﹑合夥Partnership,還是有限公司Incorporation); 生意方式(新辦企業﹑購買現成生意﹑加入特許經營)等等.

    一般投資者要身體力行的去全力籌備, 如果因為分身無術或者其他原因, 可以委託商務公司幫助籌辦.

  8.選擇生意方式

    一般創業起步主要有以下三種方式: (1) 新辦企業; (2) 購買現成生意; (3) 加入特許經營Franchising. 每種方式各有長短, 適合不同的投資者選擇. 下面專門有一節討論.

    如選擇新辦企業, 需要選新的辦公和生產地點, 買下物業或者租用物業, 進行租房協議洽談簽訂, 然後是工商查名及註冊.

    如選擇購買現成生意, 則需要尋找擬收購的目標企業, 資產評估, 洽談並簽訂購買協議, 然後是工商變更和其他原業主更換手續.

    如選擇加入特許經營, 也需要選特許經營商, 與其洽談簽訂特許經營合同, 然後是工商查名及註冊.

無論哪類企業都要生意選址, 尤其是商業服務業, 區位因素是很重要的, 一般要考慮的要素是: (1) 物業價格或者租金高低; (2) 物業條件是否能滿足經營要求; (3) 該地區商圈輻射範圍; (4) 可能的人流和客流量; (5) 交通便利性和停車條件; (6) 周圍商業是否成氣候; (7) 社區未來發展前景; (8) 同類生意的競爭狀況; (9) 政府的管制. 不同類型的生意對地理位置的要求不同, 在加強廣告宣傳和有了知名度的情況下, 可以一定程度彌補地段不利的不足.

在使用物業上還面臨著租用與購買生意場所兩種方案的選擇.

租賃物業的好處是: (1) 節省一次性購買投資; (2) 在稅務上租金享有稅前扣除優惠; (3) 不與房地產聯系在一起的生意較易出售; (4) 生意搬遷方便. 其壞處是: (1) 長期經營之後, 積類的房租可能把物業買下來; (2) 房租可能會漲上去, 增加經營成本; (3) 租約如不穩定, 在企業取得一定聲譽時不得不搬遷, 會損失裝修及廣告費開支.

購買物業的好處: (1) 節省每年的房屋租金, 減少日常經營壓力; (2) 免受房租上漲的潛在壓力; (3) 可以長期擁有物業使用權, 有穩定感; (4) 成為一塊有增殖潛力的資產, 可能在出售時獲利. 其壞處是: (1) 開始時需要一筆不小資金; (2) 沒有稅務優惠, 還需要支付物業稅, 購買物業只能按規定折舊率進行折舊, 而土地費用不能折舊; (3) 生意移動不方便.

在北美, 商業物業大多數情況下都是由物業發展商開發後專門用於出租的, 以取得長期的租金收入. 不排除因經濟景氣不佳或者發展商因急須資金回籠而出售物業. 如果有實力, 並且生意長期穩定或增長, 購買商業物業還是合算的.

    至於註冊的企業形式, 是個人獨資﹑合夥還是有限責任公司, 則在下面的一節中討論.

9.申請市政府商業執照Licensing

有了省政府頒發的工商營業執照不等於萬事大吉, 還需嚮市政府另外申請商業牌照. 每種生意都需要商業牌照, 市政府會根據經營範圍收取商業牌照費, 每年需要更新牌照併再次繳費.

對一般的生意尤其是小企業和在家庭辦公的生意(通常只使用一個信箱﹑傳真及電話來進行), 審批會比較簡單快捷; 如果是較大的生意或者需要特殊審批的, 承租某處商業或生產地點, 還會審查生意所在區域的規劃及所在建築物的開辦條件是否滿足要求.

    有些生意類別是必須得到政府特別許可的, 如股票經紀﹑保險經紀﹑房地產經紀﹑旅遊經紀及其他一些專業人員(如牙醫﹑醫生﹑律師﹑會計員等)都需要在除有無商業執照外持有專業執照. 在開始做生意之前最好先瞭解需要何種生意執照方可經營.

10.辦理稅務﹑勞動保險﹑人力資源﹑海關部門手續

在取得公司營業執照後, 一般各種企業都要辦理聯邦政府的貨品及服務稅號碼（GST No.）

申請省銷售稅號碼（PST No）, 爲員工辦理扣除入息稅﹑退休金供款CPP及失業保險供款EI事宜（Payroll Deduction ）, 爲員工購買勞工保險WCB（Workers Compensation Board Coverage）, 或者進出口的海關手續.

    WCB對有限公司的僱員提供勞工賠償保障, 所有股東或者主管人員, 衹要是積極參與公司業務的, 均被視為公司僱員. 個人獨資或者合夥經營的人士, 可以自行選擇參與WCB保險.

在一些省市的政府部門, 提供以上幾種手續的一站式服務, 在幾十分鐘內辦完所有種些手續, 取得相應的企業編號.

11.其他政府部門管製許可申請

    中國國內許多經營範圍的項目需要行業主管部門的“前置審批”, 在加拿大同樣要對許多行業進行審批許可, 但採用的是取得工商執照後的“後置審批”方式.

    以下是經營範圍審批的項目和管理部門 (以聯邦和BC省為例)

12.開業前的準備

    開業前的準備活動很多, 也是最麻煩辛苦的步驟. 這些活動包括: (1) 資金逐步到位; (2) 銀行帳戶開立; (3) 辦公和經營場所裝修; (4) 辦公和經營設備採購﹑安裝和調試; (5) 企業規章制度訂立; (6) 員工招聘; (7) 員工培訓; (8) 生產﹑經營﹑服務項目確定; (9) 企業宣傳資料編寫﹑印刷; (10) 廣告預先製作和宣傳; (11) 公司資料建檔.

    在企業形成規章制度時, 我們希望再小的企業也要有自己比較明確的經營理念﹑管理哲學﹑企業文化, 逐步形成自己獨特的管理模式. 這對許多華人企業來說可能要求高了一些. 不過設計一個偏重視覺形象(標志﹑品牌﹑顏色)係統還是實用的.

13.選擇專業服務機構和業務夥伴

    一個好漢三個幫, 海外的華人企業也應該走業務外包化的道路.

這些專業人士和機構包括: (1) 會計師; (2) 律師; (3) 簿記員; (4) 公證員; (5) 商務顧問; (6) 保險經紀人和保險公司; (7) 主辦銀行和理財融資主管; (8) 廣告設計員和廣告公司; (9) 廣告媒體; (10) 快遞員或者快遞公司; (11) 接待餐館; (12) 接待旅館; (13) 旅行社或者航空公司. 應該與這些人士或機構建立長期合作關係.

另外在一個行業內的分工也越來越細, 不同產品﹑不同服務﹑甚至不同工序都分散到成百上千個企業中, 所以同業的合作不可避免, 華人企業也要建立行業內的相互合作關係.

14.正式開業

    開業的意義比較廣泛, 即可指公司執照註冊日期, 它通常用於確定企業的稅務年度; 也可是企業開張營業的日期, 也許會有一些儀式或者促銷活動, 通常華人企業會選擇如6月6日﹑8月18日等吉日開業.

15.企業正常運營

    企業日常運作包括許許多多的經營﹑管理活動, 如行政﹑財務﹑商務談判﹑廣告宣傳﹑公共關係﹑產品研發﹑資訊﹑質量管理﹑採購等等. 對與政府關係來說, 需要的是定期納稅﹑繳納各種保險費用﹑年度報稅和工商年檢. 另外參與社會公益活動也是有利企業的.

16.企業擴展﹑破產﹑關閉歇業

    如果從企業生命周期的角度看, 企業創業期是其開始, 中間經歷成長期﹑成熟期﹑衰退期, 企業破產﹑關閉歇業是其生命的終止.

作者在《企業進階管理手冊》一書中, 專門討論了企業生命週期特徵和進階管理的問題.

三.企業的登記註冊

與中國國內相比, 在加拿大設立企業較爲簡單. 一個企業可以根據加拿大商業法在聯邦登記, 也可在各省登記. 如果企業經營活動主要在某個省進行, 則最好在該省登記. 某些企業諸如銀行業﹑保險業以及信託投資公司等特殊行業需要根據專門法律法規進行登記, 而不依據普通法律.

一個在聯邦註冊的公司有資格在加拿大的任何省份從事經營活動, 但同時需要遵守所在省份的法律並取得在該省的營業執照.

一個在某省註冊的公司只有資格在該省從事經營活動. 如果需要在其他省份從事經營活動, 它還需取得在它省的營業執照或在該省登記註冊.

1.申請資格

無論是加拿大公民, 還是加拿大永久居民(移民)﹑短期訪問者, 衹要是在加拿大合法居留的人併能提供所在省的本地地址的, 都可註冊公司. 但是原則上有限公司要求董事會成員中至少有50% 長期居住在加拿大.

2.公司名稱檢索

可在公共或私人名稱檢索中心進行公司名稱檢索. 在電話黃頁號碼簿上可查到檢索中心的名單. 公司檢索既可以查詢公司名稱也可查詢商標. 一般而言公司登記時公司名稱不允許與其他公司重復.

但在下列情況可以出現公司名稱重復情況:

(1) 公司在某省份登記註冊, 而在另一省份有公司與公司重名, 同時那個公司在你所在的省份無經濟活動;

(2) 在公司登記註冊之前, 其他公司名稱與你公司名稱重復, 但該公司已經在十年以前解散或更名.

如遇到公司重名的情況, 有些省份規定公司登記者須遞交一份律師提供的書面意見, 說明它與聯邦商業公司法並不違背.

3.公司命名

要爲公司選取一個獨有的名字, 這名字不能與其他登記的公司或政府機構名稱發生混淆.

如是法人公司, 名稱內須包含Limited 或Incorporated 或 Corporation 字眼, 或其縮寫.

公司名稱由“字號＋業務特徵＋有限公司”組成. 業務特徵不一定代表真正的營業內容.

依喜好次序, 預備三個名稱送交省政府登記處（Corporate Registry）. 如登記處認爲申請的公司名稱無任何問題, 會予以保留56天, 需在期內辦妥餘下的公司成立手續.

4.公司組織章程（Articles）

這份文件列明諸如公司股東及董事的職責﹑任免程式﹑股東及董事會議的召開程式﹑股份發行及轉讓的程式及限制等, 這是一份比較複雜文件. 如公司比較簡單, 又無特別條款要在組織章程中列明, 可採納省公司法中建議的標準章程, 只需在公司成立備忘錄中申明即可, 由於不發表年報公司股份不能開放與公衆買賣, 你須確保組織章程中有列明股份轉讓的規限. 否則公司會被視爲發表年報公司, 而需要遵守有關部門的法例要求.

5.地址通告（Notice of Office）

政府要求所有公司提供兩個地址:

(1) 註冊地址（Registered Office）: 此地址需保存與公司有關的法律文件;

(2) 公司記錄地址（Record Office）: 此地址需保存與公司有關的所有重要文件, 包括成立備忘錄﹑組織章程﹑會議記錄﹑股份轉讓記錄﹑負債記錄等.

這兩個地址可以是同一地方, 但需在地址通告上分開列明.

6.聯邦公司登記

如要在聯邦登記公司, 需遵守加拿大商業公司法及有關法規, 這些法律法規規定聯邦公司如何組建﹑運營及解散等. 除一些小型私人企業外, 其他在聯邦註冊的公司都要向聯邦工商業部遞交財務報表和監事會報告.

在聯邦登記公司需遞交如下材料: (1) 表一: 註冊登記表; (2) 表三: 辦公地址登記通報; (3) 表六: 董事會報告; (4) 500加元註冊費; (5) 90天之內的公司名稱檢索報告.

7.地方省份公司登記

如在加拿大的地方省份登記公司, 各省法律規定不一. 如在安省進行公司註冊, 應向省公司管理部門遞交如下材料: (1) 註冊登記表, 一式兩份; (2) 公司名稱檢索報告; (3) 公司簡介, 包括公司名稱﹑地址﹑電話及公司聯繫人等; (4) 315加元登記費. 公司的登記大約需要10天. 可向律師﹑法律書店或公司名稱檢索部門購買有關公司登記註冊的表格.

登記獲發公司證書（Certificate of Incorporation）. 公司登記後需置辦會議記錄簿﹑公司印鑒及股份證書, 以公司名義在銀行開立帳戶, 召開股東及董事會議, 確認以上的公司成立程式. 日後所有與公司有關的文件﹑帳項都要妥當保存.

第三節  加拿大企業類型

根據加拿大法律, 企業形式有個人獨資企業﹑合夥企業﹑合作社和有限責任公司, 還有合資企業﹑特許經營等形式.

一.個人獨資企業 (Sole Proprietorship)

個人獨資企業由省政府管轄. 以個人名字經營的私人獨資企業無需登記註冊. 但如該獨資企業名稱不使用個人名稱, 或者個人名稱加上其他字眼(如“and sons/daughters”或者“and associates”), 則根據所在省的法律需要聲明, 填寫一份獨資企業法定聲明(Declaration of proprietorship)及繳付小量費用送交省政府的Registrar of Companies即可.

二.合夥企業 (Partnership)

商業登記的手續及費用與個人獨資企業基本相同, 通常需要訂立合夥協議(Partnership Agreement), 界定每一個股東的權利及義務. 簡單的合夥協議可在市面上購買, 專門的協議則應請律師擬定.

  (1) 有限合夥企業

擁有一個或多個普通合夥人, 以及一個或多個只出資但不參與經營管理的有限合夥人.

從稅務角度考慮, 有限合夥公司不如有限責任公司有利. 有限合夥企業由各省份法律管轄, 關於有限合夥公司的規定在不同的省份可能不同.

有限合夥企業常用於石油﹑天然氣及房地産經營. 這些産業由專業的經理們充當普通合夥人進行管理, 有限合夥人享受企業利潤但其投資風險僅限於其所出資本.

(2) 普通合夥公司

普通合夥公司合夥人共同管理公司並分享公司利潤. 公司合夥關係用合同的形式加以確認, 合同既可以書面形式也可以口頭約定, 但一般以書面形式爲主.

從事商業﹑製造業以及採礦業的合夥公司在成立後需在法定時間內到有關主管部門登記.

合夥企業受省政府管轄. 一般合夥公司只在它所成立的省份進行經濟活動, 但在許多省份的法律規定, 其他省份的合夥公司可在本省登記後從事經濟活動.

三.合作企業 (Co-operative)

    合作社在加拿大發展日益普及, 並且在許多行業獲得應用. 以BC省為例, 合作社和信用合作社共有180萬成員, 僱員1.3萬人, 資產總額190億元, 每年營業額超過10億元.

四.有限責任公司 (Corporation or Limited Company)

如成立的有限公司不準備招取太多股東﹑股份不在證券交易所上市﹑不需發表年報, 則可考慮自己辦理公司成立手續, 省回律師費. 自己辦理費用在500元以內. 如想向聯邦政府註冊公司, 費用較爲昂貴並且法律手續較爲複雜, 多數中小規模的公司都先在省政府註冊.

五.外國投資的公司

非加拿大公民的所有投資活動, 受“投資加拿大法”管轄, 一般大型公司購併﹑鈾礦生產經營﹑運輸﹑金融服務和文化產品, 成立新業務, 或者成立的業務涉及這些產業, 則需要事先經加拿大工業部(投資評估處)審核或咨詢.

外國企業可選擇不同的形式在加拿大投資. 中國企業可以通過子公司﹑分公司, 中國企業和個人還可通過合資和合夥人方式在加拿大從事經營活動.

選擇子公司還是分公司需考慮許多因素. 如加拿大子公司更容易籌集資金並獲得政府資助. 同時子公司與分公司在稅收及母公司承擔責任等方面都存在差異.

1.合資企業

加拿大沒有合資企業的專門法規, 一般合資企業是指兩方或多方共同擁有並管理一個企業, 在加拿大合資企業與其他註冊公司形式相比沒有特別待遇.

如合資企業未經登記註冊, 它與合夥公司相似. 從稅務和其他因素考慮, 合資企業比合夥公司更爲有利. 合資方可出技術或資金. 此方式多用於國際間的技術轉讓, 從而減少在受讓國的風險.

2.外國公司在加拿大的分公司

分公司需在從事營業的省份登記註冊. 從法律角度看分公司不是獨立實體, 母公司應對分公司的運作﹑人員﹑債務等負全部責任.

3.分公司與子公司比較

一般而言, 子公司比分公司有優勢:

(1) 通過設立子公司可降低母公司風險, 母公司只以註冊資本對子公司承擔有限責任;

(2) 子公司結構便於管理和進行經濟核算;

(3) 子公司可能在加拿大獲得政府資助;

(4) 加拿大每年向外國公司在加分公司徵收分公司稅. 分公司稅為稅後利潤的25%. 其目的在於使得外國公司在加拿大的子公司與分公司的稅率相當. 但WTO對分公司稅的徵收及稅率有所影響.

4.私有或公眾子公司形式選擇

中國投資者決定在加拿大設立子公司, 則要決定是設立”私有公司”還是”公眾公司”. 兩者在名稱上沒有差別, 其實質差別在於: 私有公司的股份所有者以及雇員不得超過50人, 私有公司不得向公衆出售股份或將股份轉讓他人. 公眾公司沒有這些限制, 針對公眾公司的一些法規對私有公司並不適用.

5.聯邦法或地方法選擇

中國投資者決定在加拿大設立子公司, 既可適用聯邦法也可適用地方法來設立公司. 無論是在地方還是在聯邦設立公司, 都需要在其從事經濟活動的省份進行登記. 如果一個公司要跨省或跨國經營, 最好在聯邦登記.

六.選擇企業類型的注意事項

1.加拿大和中國企業形態的比較

2.加拿大有限公司可以為一個股東, 而中國公司法規定至少兩個股東﹒

3.加拿大公司不需要登記營業範圍和註冊資金, 但注明註冊資金有利於今後的貸款活動. 中國登記公司必須注明營業範圍和註冊資金.

4.加拿大公司名稱只有英文才有法律效力﹐中文名稱無法律效力﹐字號也許可通過註冊商標形式得到保護﹒

5.加拿大一般的小型公司採用政府規定的格式章程. 如果股東需要有許多不同的條款, 則可擬訂特別的章程, 對公司運作具體情況給予規定, 該章程常常由律師起草準備﹒

6.加拿大公司的董事對企業負有最終責任, 董事職位不是挂名或榮譽性﹐ 需要負相當大的法律責任, 選擇或者出任董事應該考慮權利和相應的業務﹒

7.選擇企業形態主要從企業和個人的法律後果﹑稅務兩個方面考慮, 也許可再考慮成立成本﹑管理控制權等因素.

合夥企業不單獨納稅, 收入納入合夥人個人所得稅範圍, 有限公司則有專門的公司稅法.

從經營虧損的角度﹐合夥企業的虧損可以馬上算入股東的全部收入﹐而抵消其他的收入﹐從而減少稅務負擔﹒有限公司的虧損不能進入股東的收入內﹐衹能抵消公司前後幾年賺取的利潤﹒

一般認為以年收入75,000為限. 低於此數納個人所得稅較為有利; 高於此數納公司所得稅較為有利.

如果預期生意可能前幾年會虧損﹐過後才會盈利﹒則可以先以個人或合夥企業經營﹐然後再成立有限公司﹒

8.加拿大個人收入稅這麽高, 成立公司又很容易, 許多人自然想到成立一個公司來避稅. 但加拿大稅制設計時已經考慮到這種情況, 一般性的收入稅在個人與公司間相差無幾, 由此防止投機分子鑽避稅空子. 只有那些真正在實際主動經營, 且符合諸多條件的實體性公司才享有一些稅收優惠.

9.保持公司為政府認可的加拿大私營主動性經營公司資格﹐可獲得出售企業股權時每個股東50萬元資本增值的免稅額﹒資格認定一般要求加拿大居民實際控股﹐至少1人居住在該省﹒

第四節  企業開辦形式

一.創建新公司

    在中國大陸, 人們創業或者開辦生意往往習慣於從一個全新的企業開始, 認為如同自己生子, 看著它一天天長大才是舒服的, 而接手人家的企業可能會有晦氣. 不過如何開辦新企業, 的確是創業的主要方式.

1.優點: (1) 能夠按照自己事先設想的模式塑造和運作企業; (2) 可能創立一個完全新的企業品牌和聲譽; (3) 沒有歷史後遺癥或者包袱; (4) 企業登記註冊的速度較快; (5) 開始時可能以小資本起家.

  2.缺點: (1) 擠入一個現成市場困難, 需要從其他企業把生意搶過來; (2) 企業需要度過一段創業虧損期, 心理壓力大; (3) 有可能最終生意失敗; (4) 因行業執照等原因, 有些行業沒有新來者加入的機會; (5) 在創業之初, 難以獲得銀行熱衷融資支援.

    新辦企業針對一個全新或者潛力極大的市場時, 成功的可能性較大.

二.購買現成生意

    在西方國家, 購買現成生意是創業的常見方法. 一些企業家往往是靠企業的兼併收購在相當短的時間內發財的, 西方形成包括有許多專門的企業購併專家﹑資產重組﹑資產評估﹑融資支援﹑股票上市的服務體系.

1.購買方嚮: (1) 停業﹑虧損或者破產企業, 價格上可獲得折扣優惠; (2) 業務狀況一般性企業, 價格上可能要討價還價; (3) 業務非常興旺的企業, 在價格上對方可能要待價而沽.

2.優點: (1) 對現成生意正常的企業, 在購買後馬上產生收入或者利潤; (2) 可能利用原有企業的優秀品牌和聲譽; (3) 獲得現成的客戶群體; (4) 對破產企業的收購獲得較大的成本折扣優惠; (5) 容易獲得銀行的融資支援; (6) 可能獲得限額頒發的行業牌照.

3.缺點: (1) 對方的賣價會很高; (2) 資產虛增, 併不值那麽多錢; (3) 捲入購買前的企業糾紛或者債務中; (4) 改變原有企業的經營模式﹑理念﹑制度, 或辭去員工有困難; (5) 購買企業談判時間長, 會計師﹑律師等仲介費用高; (6) 收購破產或者停業企業需要重新恢復聲譽.

    購買現成生意應該注意的問題見附錄“購買現成生意調查提綱”

  4.資產評估

    對微型和小型的生意購買, 通常在買賣雙方之間討價還價的進行. 一般標的比較大的生意購買則需要會計師的資產評估和律師的購買合同準備.

在賣方出價時, 買方應該嚮其索取有關的經營財務文件, 通常包括: (1) 資產負債表; (2) 損益表; (3) 現金流量表; (4) 報稅表; (5) 應收款清單; (6) 應付款清單; (7) 庫存物資清單; (8) 固定資產清單; (9) 使用公用事業服務合同; (10) 房屋租賃合同; (11) 財產保險合同; (12) 物資供應或採購合同; (13)產品或服務的銷售合同; (14) 員工雇傭合同; (15) 股東協議或投資備忘錄; (16) 企業章程等.

    在評估生意的未來盈利能力時, 應根據賣方財務材料作出適當調整, 因為: (1) 賣方可能聲稱為避稅而將營業收入低報了; (2) 在報稅時將生意外的個人費用也包括在內以降低企業利潤; (3) 為增加競爭力, 壓低股東及家人工資以降低成本; (4) 企業沒有入帳的現金收入; (5) 社區未來發展規劃和房租趨勢情況. 另外買者最好親臨生意場所幾天時間考察生意情況.

5.購買生意的方式:

(1) 購買生意的資產

買方往往願意僅僅購買生意中最有用的經營資產, 不願購買其他企業負債和低值資產; 而對出售企業的賣方, 為享受資本增值的免稅額, 最願意出售公司股權; 如買方不願購買股份﹐而寧願購買企業資產, 則一般賣方會提高資產出售價格.

(2) 購買生意的股權

賣方如出售企業股權, 也許會在出售價格上有所讓步; 買方接受整盤生意, 往往要對整個公司資產和負債情況進行清理和資產重組.

買方有時為分散投資風險和承擔有限負債責任, 可能專門成立一個殼公司去購買另外一個公司或資產.

6.購買資產的價值分配

從稅務角度看企業兼併收購提供了一次稅務優惠的機會. 在確定生意售價總價後, 通常需進一步把價格分配到不同的資產科目(如房屋﹑土地﹑設備﹑商譽﹑行業牌照﹑特許權).

不同的價值分配方案對買賣雙方的稅務和會計意義不同. 一般買賣雙方在資本增值和折舊方面的利益完全相反. 對買方來說, 售價分配確定了不同類型資產的購買成本, 希望按流動資產(存貨)﹑固定資產﹑無形資產﹑土地的順序分配價值; 對賣方, 售價分配確定了不同資產類型的出售成本, 希望按照相反的順序分配價值. 所以應該協調雙方的利益立場, 通常根據同類資產的現行市場價格和原來帳面價值綜合考慮. 如果資產的價值分配雖然得到雙方的同意, 但是過分偏離合理價格, 稅務局有權對資產分配進行調整, 或者應用“折舊回收”的規則, 讓折舊價格納入收入範圍.

另外加拿大的一些省份, 對資產(設備和用品)的轉讓交易通常需要買方支付一定數額省銷售稅, 此時降低某些資產的交易價格能夠避免多納稅.

  7.其他事項:

  (1) 在購買協議中, 一般規定避免競爭條款, 即賣方在出售生意後, 在規定的時間和地域內不得從事相同的生意;

(2) 資產保全原則, 在買方正式接手生意前, 賣方應負責保管好生意及資產, 不應有任何經營損失和資產流失;

(3) 不繼承歷史糾紛. 賣方出售的生意資產或產權不得有任何爭議, 否則賣方負全部責任; 生意交接前買方應清償所有債務, 如水電費﹑房租﹑保險費﹑貨款﹑保安費等, 如拖延至買方支付, 則賣方應該向買方作出賠償;

(4) 預付定金

如買方決定購買生意, 一般先預付給賣方(或其代理人) 相當于生意總價5-10% 的定金. 成交後定金作為付款的一部分; 如未成交, 因為賣方的原因或符合購買協議規定, 定金須全額退還買方; 反之因為買方的原因或符合購買協議規定, 定金歸賣方所有,制不再退還.

  (5) 移交保證金

    也許雙方同意以購買總格5-10%的金額, 放在買方或者律師(商務顧問的)信託帳戶內作為移交保證金, 在移交的一定時間(1個月)後, 如果雙方沒有遺留下來的交接問題和債務, 則該保證金最後支付給賣方.

三.加盟特許經營

    特許經營是指特許總公司或總店(Franchisor)允許被特許的公司或稱加盟者在約定的條件下和範圍內, 使用總部的商譽﹑標準從事商業活動.

儘管特許經營在中國剛剛開始起步, 但是在北美已經相當普及和流行, 是一種重要的商業經營形式.

1.涉及的經營領域

現在北美特許經營的行業和商品有上百種之多, 從人們熟悉的餐飲﹑速食業, 到百貨﹑超級市場﹑麵包店﹑招牌印刷﹑復印﹑彩色照片沖洗﹑清潔﹑汽車美容﹑商務中心﹑咨詢﹑會計師﹑審計﹑培訓課程﹑醫療保健等等, 其中的一些特許經營為中小企業和自僱人士提供了發展機會.

  2.優點: (1) 能夠利用總公司的知名商譽或金字招牌, 充分吸引顧客注意; (2) 能夠得到總公司在管理模式﹑經營﹑銷售﹑市場推廣﹑商品進貨﹑人員培訓﹑軟件和業務工作規範資料等方面的支援和整體效應; (3) 比較容易得到銀行﹑供貨商或總部的融資支援; (4) 前期業務發展速度可能比較快.

  3.缺點: (1) 不能有自己的經營思路, 要遵照特許總部的幾統一管理規則; (2) 特許投資額較大, 通常需要支付一筆不菲的入門費, 另要分攤總公司的廣告費, 或者從業務收入中被提成; (3) 總部不保證特許生意一定盈利, 加盟者自負盈虧; (4) 有時消費者認為特許經營定價比較昂貴; (5) 長期發展受到限制, 新開辟業務仍然需要繼續申請特許; (6) 有的特許經營項目可能名不副實, 質次價高.

    參與特許經營的注意問題見附錄“參與特許經營調查提綱”

四.企業開辦形式的選擇

    在加拿大創辦公司至少有以上幾種方式選擇, 那麽具體如何選擇呢? 可以考慮以下準則:

  1.創業者的個人經營理念的強弱. 對個人希望創立自己品牌的, 最好是創辦新企業; 對循規蹈矩的人, 進入特許經營體系則比較省事.

  2.個人對企業類型的偏好. 有人喜歡專事企業的兼併收購, 以取得投資成本的折扣; 有人不願意接受別人企業; 有人願意投入著名特許公司懷抱.

  3.投資額大小. 通常在創業資本較小時, 創辦新企業逐漸成長; 購買現成生意需要的資金有大有小, 通常比新辦企業昂貴; 選擇特許經營的成本則更高一些.

  4.對業務發展速度的預期. 收購現成生意和進入特許經營的業務起步都是比較快的, 自己創辦新企業, 起步階段比較艱難. 創業人員根據自己對業務發展速度的要求選擇合適形式.

  5.考慮行業牌照限制. 如果行業牌照有限(如零售﹑出租車), 不再頒給新的申請者, 就衹能通過購買現成生意這種方式. 特許經營在地域上也有限制, 以避免過渡競爭的現象發生.

第五節  商業管理

一.財務會計

1.公司年報

有限公司在成立週年後的兩個月內, 須嚮省公司註冊處呈交年報. 年報的格式和內容已經列明於公司法中.

合作企業在成員(股東)大會結束後三週內, 將年報正副本連同財務報告, 呈交嚮省公司註冊處合作社主管官員.

  2.簿記和帳目

    加拿大的聯邦和省政府機構﹑省財政廳﹑稅務部門(CCRA)﹑海關關稅部門﹑勞動賠償局(WCB)都有可能隨時對企業的財務進行審計和檢查.

加拿大企業會計工作主要交給專職或兼職的簿記員負責, 井井有條的財務記錄, 可讓業主﹑股東﹑董事﹑經理和外部機構(稅務局﹑銀行)對企業的財務狀況一目瞭然. 有助於尋找企業財務的顯在和潛在問題併進行改進.

    企業必須在經營地點或者指定的檔案存放處, 妥善保管企業的帳簿和各種財務和經營管理紀錄, 包括財務報告﹑記帳憑證﹑銷售紀錄﹑買賣發票﹑合同﹑訂單﹑銀行對帳單﹑月結單和註銷支票.

    根據加拿大稅務局規定, 企業必須保留所有的商業紀錄和證明文件, 要銷毀這些財務文件,必須詳細列明文件涉及的財政年度和類別, 以書面的方式嚮當地稅務局辦事處提出申請, 在獲得書面同意後才能銷毀.

    企業需要永久保留的紀錄(帳簿或者電腦磁盤)包括: 會議紀錄﹑股份紀錄﹑總分類帳﹑機密分類帳帳頁﹑特別合同與協議書﹑普通日記帳. 其他帳簿, 則必須保留至稅務或者薪資審查完成後, 或者起碼保管該稅務年度後六年, 才可考慮被銷毀.

  3.財會體制

  (1) 如果企業的經營者不太熟悉財務會計, 則應該聘請專業會計師設計企業的會計帳務係統.

  (2) 採用權責發生制而非資金收付製. 一般以交易實際發生為入帳依據.

  (3) 財務帳目採用借貸平衡法. 帳目的左邊為借方(Debit), 右邊為貸方(Credit), 兩邊的總數應該相等.

  (4) 記流水帳. 把企業的銷售收入﹑購貨成本﹑日常費用(水電費用﹑通訊費用﹑差旅費﹑汽車)﹑保險﹑工資﹑銀行等分別每日記帳. 大多數小生意都是通過流水帳在年底報稅.

  (5) 如果企業是“申報公司”, 還需要委託獨立審計師, 審查公司的年度財務報告, 其中審計人員與企業沒有利益關聯關係.

二.企業融資

企業融資是解決企業運營資金短缺的問題. “借錢生財”﹑通過融資和貸款能夠較快的增長業務, 並且生意的貸款費用可以享受扣稅的優惠.

1.融資的種類

(1) 股本和股東貸款.

用於解決創業資本金不足問題. 主要通過私募方式吸收新的股東和投資者加盟, 或者在資本市場或股票市場以公開發行股票方式吸引投資者. 股本融資不象債務融資, 它不支付固定的利息, 也不保證本金的償還, 因而需要承擔一定的投資風險. 但要分享公司的利潤, 這時要出讓企業的控制權和管理權.

    一個生意創業時, 創業者個人資本一般佔總投資的20-25%, 另可利用財務槓桿吸引3-4 倍的貸款或投資. 創業資本是股東個人存款﹑親朋好友﹑合作夥伴的私人貸款, 在企業運轉多時後, 利潤盈餘會增加股東權益.

在成立有限公司時, 一部分資金作為股本金, 另外一部分作為股東貸款, 相當於借給公司. 可利用該債權作擔保, 嚮銀行申請貸款, 此時股東貸款發揮更大的槓桿效應.

(2) 固定資產貸款.

用於解決企業固定資產投資問題. 企業固定資產投資包括機器﹑設備﹑房屋﹑土地﹑車輛﹑辦公設備, 企業可將這些資產作為貸款抵押品, 但是抵押價值會有折扣, 例如車輛為70%, 土地和房屋為75%, 專用設備為65%, 所以股東另外需要準備25-35%的資金和這些貸款共同購買固定資產.

不同的金融機構會有不同的長期貸款服務項目, 其利率一般比流動資金的利率為低, 貸款的本金和利息需要在一定期限內償還, 這個期限與資產的壽命有關, 例如車輛在3-5年, 土地和房屋可達30年.

(3) 流動資金貸款.

用於解決企業日常經營所須資金問題. 企業流動資金主要是因日常經營在收入和支出上週轉不過來, 需要借短期資金用於支付加工費﹑工資﹑房屋資金﹑設備租賃費﹑水電費﹑廣告費﹑購買原材料的款項.

流動資金貸款的抵押價值折扣中, 應收款項(90天內)為50-70%, 存貨(購買價格)為50%.

(4) 過渡貸款.

解決企業寸頭短缺問題. 一般是應收款沒有及時收回, 應付款已經到期. 這種貸款的風險通常非常小, 除了一般的金融機構外, 政府也有財務援助計劃支援過渡貸款.

    一般而言, 不同用途的資金屬於不同的融資類別, 不同類別資金不能用於其他用途.

  2.貸款渠道

  3.申請貸款需提供的文件

    (1) 貸款申請表;

(2) 商業計劃書;

    (3) 企業近幾年的財務報告, 至少包括資產負債表和損益表;

    (4) 個人所得稅申報表和評稅證明;

    (5) 購置固定資產貸款需提供用途証明, 如書面購買預算.

   4.申請貸款的程式

    (1) 規劃企業的資產負債比例, 設計企業借貸方案, 計算貸款額度和可以接受的利率水平;

(2) 選擇多家金融機構進行貸款條件的比較, 併與其中的幾家進行初步的洽談;

(3) 最終選擇一家進行實質性貸款談判, 領取有關申請資料;

(4) 完成商業計劃書, 正式嚮該金融機構遞交貸款申請;

(5) 金融機構承辦人對申請進行審查和一些必要的資信調查, 將貸款申請呈報主管;

(6) 金融機構分行貸款決策, 決定批準或者不批準;

(7) 通知貸款申請人, 如果獲得批準, 則簽署貸款合同, 辦理有關資產的抵押或擔保事項.

上面的程式看起來比較長, 但實際上貸款效率還是比較高的, 關鍵問題是申請人應該把有關文件準備好, 尤其是商業計劃書編製是非常重要的. 一般商業貸款從遞交申請到正式批准只需2-5個工作日, 數額大的貸款則需要1-2周的時間.

  5.貸款利率的確定

貸款利率受如下因素的影響:

(1) 當時的市場利率水平;

(2) 企業的資產負債比例, 負債率越高, 貸款風險越大, 利率也會越高;

(3) 申請人的商業信用等級. 信用越高, 利率越低. 對信譽最好的客戶, 金融機構會執行貸款的“優惠利率”;

(4) 抵押質量和擔保條件越好, 貸款利率越低;

(5) 貸款期限, 貸款期限越長, 風險越大, 利率越高.

  6.貸款注意事項

  (1) 小企業或者自雇職業可以用個人透支能力借款用於企業目的, 這一部分貸款利息可以減稅. 如果這筆貸款同時用於私人消費, 則在計算利息時把商業和私人用途的部分分開, 最好商業貸款的資金進入生意的帳戶.

  (2) 貸款合同都必須採用書面方式, 否則不受法律的保護. 合同的基本條款包括: 借款數額; 貸款費用; 歸還的總金額; 貸款到位日期; 還款方式(日期﹑次數﹑金額).

  (3) 企業貸款一般要按照日程表定期歸還貸款, 值得指出: 提前償還貸款可能會受到金融機構的罰款.

(4) 現在金融界廣泛採用“主辦銀行製”和“授信總額”的制度, 一個金融機構給企業在一個協定的信貸額度內, 靈活和循環使用貸款, 而不用每次貸款去申請審批, 該企業有責任把企業收入存入帳戶內, 以減少貸款; 另外一種貸款方式是“核定透支額”, 金融機構預先批準一個透支額度供企業使用.

(5) 企業要考慮租賃或者先租後買的好處, 併與購買方案進行比較. 租賃不需要大的投資, 有的租賃甚至不需要首期付款; 租賃費用完全進入當期成本; 在租賃期滿後可選擇是否購買該資產. 但是如果租賃期足夠長, 租賃的費用會很大; 另外稅務部門對汽車租賃費用開支扣稅有限額規定.

(6) 因為申請和批準貸款需要一定的時間, 所以貸款要有計劃的提前提出, 否則會出現資金短缺的燃眉之急.

(7) 考慮貸款的額外成本. 在加拿大金融機構貸款往往會有利息之外的其他費用, 如申請費﹑手續費或管理費. 有的費用是按貸款總額的比例收取, 有的則按一個固定數額收取. 對風險大或者信用低的貸款, 金融機構還會要求申請人購買保險;

(8) 積極尋找各種渠道的政府支援和資助的經濟發展計劃貸款, 如出口信貸﹑中小企業發展基金﹑風險投資基金﹑高科技基金﹑研究發展基金﹑促進旅遊發展基金﹑電影業發展基金﹑婦女平等和促進就業基金﹑族裔發展基金﹑保護傳統文化基金﹑社區振興基金﹑西部發展基金等﹒

三.生意保險

    企業經營辦理保險必不可少. 有關的保險包括:

  1.責任保險

    包括一般責任保險﹑產品責任保險﹑過失責任保險﹑雇主責任保險;

  2.財產保險

包括火災﹑水災﹑偷竊保險﹑壓力器皿爆炸保險, 防止給業務帶來財產損失;

  3.盈利能力保險;

  4.不誠實補償保證保險, 用於補償員工盜竊引起的損失;

  5.有抵押條件的保險;

  6.合夥人/股東保險;

  7.傷殘保險;

  8.一個員工福利保險組合, 包括人壽保險﹑傷殘保險和醫療/牙科保險.

    總之, 要在受到保險的範圍內, 財產和人身安全的保障程度與保險費用之間進行權衡, 可以請一個熟悉業務經營的保險經紀人幫助你進行保險規劃, 選擇一個最好的保險組合.

四.包裝和標簽

    在加拿大, 大部分預先包裝的消費品受有關包裝和標簽法律的管制, 這些法律法規由聯邦工業部負責執行.

    預先包裝的消費品需要包括: 以通用名稱或者功能識別產品﹑公製的凈數量﹑代理商的名稱及經營地點. 通用名稱和公製數量必須以英文和法文標明.

    任何預先包裝的產品, 若干內容與標簽不符合, 則被禁止出售﹑宣傳和進口.

    紡織品如成衣﹑布匹和家居紡織品必須附有標簽, 標簽須說明纖維成分和代理商的名稱, 對保養則沒有強製製造商提供.

    全部或部分由(貴)金屬製成的物品, 如珠寶﹑銀器﹑光學產品﹑手錶和筆, 必須遵守特定的市場推銷規定. 帶有質量標記(如“14K”)的物品, 需要同時出示註冊商標. 在物品上的質量標記, 必須準確標明貴重金屬的品質(如“18Kt”).

五.知識產權

知識產權包括專利﹑商標﹑版權和工業設計和集成電路佈圖設計, 由加拿大聯邦政府工業部負責知識產權管理, 由於知識產權的法律相當複雜, 企業有關這方面的事務應該尋求專業人士的協助. 加拿大有註冊的專利和商標律師能夠提供最好的咨詢意見.

值得指出, 加拿大的知識產權行政管理部門隻是核准知識產權的權利, 併不負責知識產權的實施管理, 而這是持有人的責任, 如果要制止某些侵權, 則需要通過法庭起訴解決.

  1.專利權

專利是聯邦政府賦予發明人對該發明專有的權利, 防止其他人製造﹑使用和出賣這種發明而獲得經濟利益.

    專利一般是指新發明, 可以是產品﹑材料成分﹑儀器和機械﹑製造某些事情的過程或者方法,在工序﹑結構和功能方面的新科技, 有使用價值和創造性.

在加拿大申請所授與的專利只受本國保護, 如想在其他國家受到保護, 則必須在它國申請類似權利. 專利自申請日算起有效期為20年. 每年需要繳納維持費才能保持專利有效.

    申請人需正式提出申請, 繳納申請費. 申請書應詳細說明發明的內容﹑用途及專利保護範圍, 政府收到申請後獲得接納, 申請人會收到一個號碼和申請日期; 在申請的18個月後政府將把申請資料嚮社會公開.

    獲得專利後應該有效使用它, 一般有三種途徑: (1) 利用該發明自己創業; (2) 將專利一次性出賣; (3) 授權其他公司或個人使用專利, 定期收取專利特許權費用.

  2.商標

商標是個人或組織用以識別其產品或服務的文字﹑標志或圖案(或牠們的組合).

    在加拿大, 沒有硬性規定商標注冊(除貴金屬外), 但汪冊後的商標比不註冊商標更有保障. 商標汪冊有效期為15年, 併可每15年續期.

在加拿大注冊的商標只能在本國受到保護, 要得到其他國家的保護, 還須在這些國家注冊. 如產品或者服務要在某些國家銷售, 則最好在當地註冊商標.

    申請人須提出申請, 繳納申請費. 申請以書信形式遞交聯邦工業部商標辦公室, 內容包括申請人的姓名﹑商標內涵及代表的產品或服務等. 政府寄信向申請人確認申請, 並將收到日定為正式申請日; 政府審核商標, 如有問題則與申請人聯系; 審核通過後, 商標須在商標雜志上公告; 社會人士可在兩個月內提出異議; 如無異議正式注冊商標.

    一般規定姓名﹑原產地地名﹑太明顯的形容詞﹑有意帶來錯覺﹑與現有商標造成混淆的﹑如國旗﹑政府標志等特定標志都不能註冊為商標.

3.版權

版權是指對原創文學﹑藝術﹑戲劇﹑音樂作品和電腦軟件(包括書﹑地圖﹑詩歌﹑樂譜﹑畫﹑雕塑﹑電影﹑電腦程式﹑照片﹑遊戲﹑電視和廣播節目)的所有權, 包括對其作品有專有的出版﹑製作﹑複製﹑使用﹑發行和授權他人使用的權利.

    在加拿大, 如果作者是加拿大公民﹑英籍人士﹑居住在英聯邦領土﹑或屬于伯爾尼版權公約組織成員國公民, 其原作不需注冊而自動取得版權. 但注冊後可使版權所有人在版權糾紛中佔據優勢. 一般情況下版權有效期是從作品產生, 到作者逝世的50年.

    申請版權注冊, 只需填寫申請表, 並附上一次性申請費, 通過後即可獲得一份版權注冊証書. 註冊過程通常為4週時間.

4.工業設計

工業設計是指工業產品原創的外狀﹑圖案或使用的裝飾. 該物品可用手﹑工具或機器製造.

    工業設計只有在注冊後才會受到法律保護. 通常在沒有公開或公開後的12個月內可以申請注冊, 從申請到批准在冊一般需要6-12個月, 並只有在申請提出6個月後才可批准注冊. 工業設計注冊有效期為10年.

    如果工業設計是一個原創的藝術品, 則它自動受到版權法的保護, 所以也能夠在版權法下註冊. 但是如果該藝術品可能被製造出50件或以上的作品, 則可考慮註冊在工業設計門下.

  5.集成電路佈線圖

    集成電路佈線圖是一個在半導體晶片和微型晶片的三維電子電路佈線圖. 註冊給創作者保護設計原始電路的權利, 注冊有效期為10年. 註冊費200元.

除了在最後階段進行知識產權保護外, 有時候也需要在成形階段進行保護, 比如作出一些書面記錄, 讓信得過的朋友經常閱讀和瞭解紀錄, 在必要時作為有力證據; 不要輕易告訴別人你的發明情況; 不要過早展出發明品和宣傳報道; 及早與知識產權的代辦機構聯繫.

第六節  企業稅務

一.企業的稅務居民和非稅務居民地位

    在稅務上, 與自然人的稅務居民和非稅務居民定義類似, 企業也區分出居民和非居民性質.

1.居民與非居民公司的劃分標準

主要根據企業核心管理和控制權所在地判斷, 即董事會﹑公司有效管理和決策所在地在何處. 在加拿大境內的為居民公司, 在加拿大境外的則為非居民公司. 當然在某些特定情況下一些非居民公司也能被認定爲加拿大居民公司.

2.征稅範圍

加拿大居民公司可以是私人或上市公司, 將對全世界範圍內各種來源的所得稅徵稅. 所得包括業務﹑財産和資本所得. 業務所得通常由於參與某些業務活動的積極所得; 財産所得則是被動所得, 包括利息﹑紅利﹑出租及特許權等; 資本所得是對所擁有的資本財産徵收少部分稅.

非居民公司只承擔其加拿大部分的所得稅, 同時如稅後利潤不被用於在加拿大的再投資, 還將被徵收分公司稅. 這一25%的分公司稅通常可通過稅務安排得到減免.

    企業合理的業務支出將從所得中完全扣除. 尤其公司所得稅可通過投資稅務信貸得到減少,如研發活動就可列入此項減免. 加拿大的研發激勵機制在工業國家中最爲優惠.

二.私人公司和上市公司

上市公司是在加拿大的任一證券交易所發售股票.

私人公司總的來說指非上市公司也不受上市公司控制的公司. 私人公司進一步分爲加拿大控制的私人公司和其他私人公司. 加拿大控制的私人公司(CCPC)指加拿大居民的控制比例在50%以上. 私人公司能夠享受某些稅務優惠.

加拿大各省地區公司所得稅見附錄“個人和公司所得稅”

三.無限責任公司所得稅

    無限責任公司包括個人獨資和合夥企業, 牠們沒有法人地位, 因而不是獨立的納稅主體, 這些企業的收入根據企業章程的約定分配成業主或合夥人個人收入, 與工資﹑退休金﹑出租收入﹑投資收益等都作為個人收入申報稅務, 不用單獨報稅.

無限公司所得稅優勢: (1) 在於可用生意上的虧本用來扣除其他收入, 以降低個人總的收入; (2) 申報文件簡單, 只須在個人稅表裏附上有關生意盈虧表.

其缺點在於: 個人納稅採用遞增稅階制度, 無限公司在有較高的利潤時分配到個人後的稅率較高, 而且在報稅年度上沒有選擇餘地. 在收入高時應考慮改為有限公司.

    自然人的稅務年度是每年的1月1日至12月31日. 個體和合夥企業的業主或合夥人個人的報稅可以延遲到次年的6月15日. (而一般人的截至期為4月30日)

    如果納稅人在最近3年中有2年淨交稅款超過2000元, 則本年度應該每季分4次預繳與當年大致相同的稅款, 在次年報稅時多退少補.

四.有限公司所得稅

有限公司是獨立法人和單獨的納稅主體. 有限公司可選擇一年中的任何一天作為公司財務和稅務年度的開端, 而選擇適當財務的年度有利於稅務策劃.

有限公司所得稅優勢: (1) 自由選擇財務年度; (2) 小公司享有較低的稅率; (3) 有限公司純收入的首個20萬元部分可享受低稅率.

其缺點: (1) 編制稅務文件較為複雜, 需要包括資產負債表和損益表等年度財務報表; (2) 資產較多或營業收入大的公司可能要交納資本稅和基本稅.

如加拿大BC省對有限公司實收資本凈額超過250萬元(1999年)的企業徵收0.3%的資本稅.

有限公司納稅報告(T2表和各種財務報表﹑附表)須在規定稅務年度結束後的6個月內呈報. 如果納稅人在最上年度或本年度估計交稅超過1000元, 則本年度應分期預繳稅款, 在次年報稅時多退少補.

五.聯邦貨物服務稅GST

1.GST註冊

在加拿大境內經營的企業﹑機構或個人, 衹要全球營業額每年在30,000加元以上, 都必須注冊GST號, 並代政府收取GST. 專門從事免稅商品和服務的公司不能注冊GST號.

營業額不到30,000加元的公司也可自願注冊GST號, 注冊後可獲得稅務優惠, 申請退回自己購物所付GST.

  2.上繳 GST計算

企業和商業都可申請GST退稅. 一般只要把在一段時間內從銷售產品和服務時從顧客方收到的GST減去採購商品和服務時支付的GST, 如前者多, 則上繳差額; 反之則申請退回.

企業為申請GST退稅, 需要保留所有的GST購買紀錄. 但有一個計算GST的快速辦法: 對銷售額在200,000加元以內的公司

經營商品的行業:  應上繳GST = 銷售額 ×2.5%

服務行業:        應上繳GST = 銷售額 ×5%

(3) 購置固定資產支出中所含的GST可以申請退回.

  3.免除GST情況

(1) 政府指定的免稅商品和服務, 包括出售和租用住宅﹑醫療服務﹑托兒服務﹑大部分金融服務﹑保險服務﹑道路橋梁的使用和非盈利或慈善組織的服務等;

    (2) 稅率為零的商品和服務, 包括多數的食品﹑藥品﹑出口產品等.

六.省銷售稅PST

    在加拿大大多數省區都有自己的PST.

加拿大各省區PST

    註: Quebec和P.E.I的GST是在PST基礎上計算的.

通常大部分的商品貨物, 為個人有形資產提供的服務(如裝置﹑維修和保養)﹑電信服務﹑法律服務﹑泊車服務等, 都要徵收PST. 而藥物﹑食品﹑圖書是免稅商品.

所有的商品零售商都應嚮省工商部門申請PST註冊, 併代政府徵收PST. 一般企業和機構 採購支付的PST不能申請退回.

商品的批發商, 或者購買貨物用於轉賣﹑批發和零售, 則不需要支付PST, 但是需要在購物時出示PST編號; 購買設備用於公司的生產, 也不用支付PST.

第七節  國際貿易

一.進出口業務資格和許可

在加拿大, 任何個人﹑企業都可以自由的經營進出口業務, 而政府也沒有控制進出口權.

但是進出口某些商品, 如動物產品(包括蛋)﹑奶製品﹑多種成衣製品﹑紡織品﹑食品﹑藥品﹑保護動物, 都必須事先與主管的農業部﹑衛生部或者外交部﹑國際貿易部獲得許可後, 才能進口.

每個希望從事進出口業務的都必須申請獲得一個進出口帳號.

二.進出口的程式

1.進口貨物發出後, 一般由承運人填寫稅務局的貨控文件, 提貨文件是稅務局和進口商的到貨通知, 併有一個貨控號碼;

  2.貨物到達邊境口岸後, 船務或運輸公司通知進口商清關, 進口商有40天時間辦理手續;

  3.接受海關抽查;

  4.進口商辦理報關手續, 遞交完整的報關文件: (1) 貨控文件(一式二份); (2) 發票(一式二份). 發票應注明買方和賣方﹑貨物﹑出產國﹑價格和數量等; (3) B3表(一式二份), 它是報關的核心文件, 涉及關稅的類別﹑稅率及應交稅的金額, 並附必要的進口許可証或衛生証明及其申請文件. 如果申請關稅優惠待遇, 還要附原產地証明.

這些享受關稅優惠的國家包括自由貿易國家, 如美國; 發展中國家, 如中國.

  5.進口商交稅提貨.

對那些先進口再出口的產品, 允許免進口稅, 或已交進口稅的在出口時予以退還.

三.政府鼓勵出口的服務

加拿大政府為鼓勵出口, 提供培訓﹑出口資訊﹑咨詢和出口融資服務. 政府國際貿易資源和項目主要包括:

1.加拿大商業銀行(Business Development Bank of Canada). 與其他商業銀行聯合為加拿大出口商提供一系列金融服務, 以滿足出口商在國際貿易競爭中所需的資本.

  2.出口開發銀行(Export Development Bank). 提供出口信用保險, 為購買加拿大產品的外商嫡提供融資和擔保.

3.北星貿易融資有限公司(Northstar Trade Finance Inc.). 為中小型企業出口提供償還期1至5年的貸款.

4.加拿大商業公司(Canada Commercial Corporation). 在出口貿易中充當基本合同承攬人, 從政府得到融資, 令外國買主相當於與加拿大政府訂貨.

5.加拿大製造商與出口商聯合會(Alliance of Manufactures and Exporters Canada). 有3000多公司會員, 可協助會員解決市場資訊和拓展﹑海關與消費稅﹑進出口程式﹑環境質量﹑能源﹑勞工關係﹑健康與安全﹑研究發展﹑稅務﹑技術標準﹑電子通訊和運輸方面的問題, 資助貿易考察團﹑舉辦出口研討會和課程, 以及促進國際貿易與投資協定.

6.加拿大進口協會(Canadian Importers Association). 在進口事務上, 促進會員的利益, 代表會員進行遊說活動, 編寫進口資料和出版進口業務刊物.

  7.加拿大聯邦外交部﹑國際貿易部和工業部合辦國際貿易中心ITC(International Trade Centres). ITC在全國各地設有辦事處. ITC提供全面的貿易發展服務及出口協助, 幫助制定國際市場推廣計劃. ITC主要通過加拿大駐外大使館﹑使領館和專員公署, 獲得各地的最新貿易機會資訊和市場情報. ITC經常舉辦一些講座和研討會, 另外也為加拿大企業提供出口計劃:

(1) 出口市場開發項目(Program for Export Market Development). 為現已經營出口業務的公司共同分擔成本. 如為中小出口企業每年提供50, 000加元的資金; 為商會提供100,000加元的資金用於開發國際市場; 新出口企業可獲得7,500加元的資金出國考察或參加國際交易會.

(2) 國際交易會項目(Trade Fairs & Mission—Program of International Business Development). 組織國際貿易代表團或參加國際交易會, 費用由政府與參與者分擔.

    (3) 新出口商項目(New Exporters to Overseas). 幫助新出口商瞭解開發國際市場, 費用由政府和企業分擔.

  8.加拿大貿易促進辦公室TFOC(Trade Facilitation Office of Canada). 這是由聯邦政府資助的商業性計劃, 與經營進口業務達1年以上的加拿大進口商合作, 協助發展中國家及中﹑東歐國家的出口商和出口促進組織, 嚮加拿大推廣其外銷產品.

四.國際貿易注意事項

  1.如果自己對進出口業務不精通, 或者不是從事經常性的國際貿易, 則可以尋求貨運代理行﹑報關公司的專業服務, 牠們熟悉進出口程式﹑清關﹑報關手續﹑船務安排﹑進出口限制與規則﹑有關外國的進口規則.

  2.在貨物達到前, 可先與海關部門聯繫, 詳細說明進口貨物的種類﹑價值﹑產地情況, 瞭解關稅類別﹑關稅待遇及評估方法.

3.加拿大政府要求出口產品遵循國際標准化.

  4.對產品價值在2000元以上的出口, 要求出口商填寫Bl3A表, 向稅務局申報.

  5.加拿大海關把所有的進口商品分為21大類, 關稅法中列出8000個關稅項目, 進口商可在圖書館和海關網站查詢有關的稅目.

第八節  企業轉讓﹑歇業與破產

    人的生命是有限的, 而一個企業存續可能有限也可能無限. 與創辦企業﹑購買生意相對應, 企業的轉讓﹑歇業﹑破產﹑被兼併都是正常的企業經營行為.

－.企業的轉讓

    企業的轉讓出售與購買現成生意立場正好相反, 有關企業轉讓的事宜可以參照購買現成生意的部分, 而採用逆嚮思維.

    從經營理念的角度, 許多人都希望把企業辦成百年老店, 但是由於經營者年齡的關係和其他原因, 尤其北美的許多華人中小企業都是夫妻店, 在經營到一定年齡都要退休, 所以企業的轉讓經常發生.

    一般的生意轉讓及價格都是根據產權市場供求狀況決定的, 出售者通常要委託商務顧問或者其他仲介出售或者拍買; 如果生意是被繼承到子女或者其他的親戚, 則要引用遺產規劃和稅務上的歸源法則, 此時應求助於律師和會計師.

    在北美有些人以企業的催生﹑孵化﹑成長和重組為業, 通過企業的技術﹑設備﹑產品﹑市場﹑人力資源﹑發展戰略﹑企業文化等各種因素的優化組合, 使得企業具有較高的內在價值和盈利潛力, 因而企業的出售會有好價錢. 這種情況往往在高技術行業發生, 一些研究型科技創新人才不喜歡企業正常運作階段的常規管理, 常常把科技成果轉化到市場新產品上市的程度後, 把新生企業賣掉後將增值資本又投入新的研發項目中.

二.企業的歇業

    如果覺得企業繼續經營沒有多大價值﹑企業業主或股東決定退休, 或者企業的資產和庫存都已經賣完, 則可以把企業關閉. 根據法律企業歇業要履行一定的法律手續.

    對小的非報告公司而言, 一個正規的企業解散程式是: (1) 首先保證每年的年報和其他工商手續按時或者補辦完成, 繳納規定的工商費用; (2) 其次清還債權人的債務, 或者獲得其豁免債務的書面承諾, 如果有股東借款, 則股東也是企業的債權人; (3) 股東召開會議通過或書面簽署企業解散決議, 如果企業還有剩餘資產, 則要通過特別決議, 說明剩餘資產分配; (4) 一人公司的單獨董事或者其他企業的兩個董事宣誓證明企業既沒有了資產也沒有了負債; (5) 所有相關文件和費用支票寄政府工商註冊處; (6) 註冊處審查通過後, 發出解散公告, 併給申請人寄送一份確認企業解散的文件.

    另外一個企業歇業的方法是自然死亡. 如果一個企業兩年沒有填報年報或者其他需要的文件, 工商註冊處將刪除註冊記錄. 但是如果企業名下仍然有價值的資產(如土地﹑物業), 則會帶來嚴重的問題, 牠們不能被買賣, 直到企業被重新啟動. 而重新啟動是要花時間和昂貴的, 因為要補交所有的年報, 嚮法庭申請企業重新註冊. 如果企業不能被重新註冊, 則該企業所有的資產被充公到省政府, 但是這種情況極少發生, 因為充公前還會等待數年時間.

三.企業破產

    企業破產是相當正常的企業行為. 在中國國內, 企業破產通常是無可奈何的行為, 而在西方發達國家, 企業破產往往是一種主動的經營行為.

    根據加拿大統計數據, 1995年商業破產為13,258家, 1996年14,229家, 1997年12,200家, 1998年10,791家, 1999年10,026家. 產業集中在零售和批發貿易﹑建築業﹑食宿餐飲﹑製造業﹑商業服務﹑交通儲運和其他服務業. 另外在20001年1-7月BC省個人破產案達5680件.

1.破產釋義

破產從法律意義上是指債務人的債務到期時無力償還或債務人的負債超過淨資產時, 有關各方按一定的法律程式來合理地分配債務人破產後的剩餘資產. 從立法角度是為了批準誠實而又不幸的債務人合理的從債務中解放出來.

西方的破產理論和實踐有如下特點:

(1) 破產債務人除了人們熟知的企業﹑公司法人外, 也可以是個人﹑家庭和地方政府. 個人財務破產的情況在北美不少見;

(2) 除了債務人資不扺債情況外, 即使淨資產超過負債, 但由於資金周轉不靈而不能清償到期債務, 也是可以破產;

(3) 除了債權人為保護自己的債權利益而申請破產外, 債務人也可以主動申請破產, 以避免自己的事業被沈重的債務負擔壓上一輩子, 一般在破產幾年後獲得新生. 這種機製有助於保護誠實商人或企業家創業精神;

  (4) 對無限責任企業, 破產清償要以個人(家庭)資產負連帶責任; 有限責任公司則僅僅以公司資產為限賠償債務.

  2.企業破產申請

債權人符合以下情況可以向法院申請破產: (1) 債務人欠款在一定數額以上; (2) 在過去的6個月內有“破產行為”, 這些行為包括: 主動將資產委託給受託人; 企圖躲避債權人; 對已扣押的資產不予認領; 向債權人正式宣佈沒有能力償債; 停止償債; 採用欺騙債權人的手段處理財產; 一般債務到期時不能償還. 法院接受債權人的申請後, 簽發接管令, 授權將債務人的全部資產轉交給一個託管人, 經過清算把剩餘資產在債權人之間合理分配.

也可由債務人主動提出破產申請, 要求政府任命一個託管人, 分配處理其財產.

3.破產前的無效資產處置

毫無疑問破產後的破產人全部資產由託管人全部接管, 此外託管人還有權追回破產前破產人處理不當的資產. 法律上破產人破產前的資產處理界定為無效的情況有:

(1) 非法處置(Settlement). 債務人預見將要破產, 而將資產有意轉送親友或者其他關聯人士, 這一行為的時間可追溯到破產前一年, 特殊情況為五年.

    (2) 故意偏向(Preference). 債務人在破產前在債務上有意偏向其中的某些債權人, 而導致對其他債權人的不公平, 這一行為時間可追溯到破產前三個月, 如偏向的是債權人的親人, 偏向行為可追溯到破產前一個月.

  4.個人財務破產

    自然人如果自愿申請破產, 可以聘請一位專業破產託管人幫助處理破產事務, 該託管人整理出申請人所有的資產和負債情況, 送達專門負責監管破產的機構, 排期等候處理.

    一旦申請破產, 申請人的資產和債務都有託管人接管, 所有的債務上的往來都由託管人出面處理, 此期間所有當事人的錢債官司都被凍結, 債權人在沒有得到法庭許可的情況下, 不得嚮當事人追討欠款, 但贍養費﹑學生貸款﹑公款欠款(如交通超車罰款)則例外, 當事人在此期間賭博和彩票中獎收入﹑繼承遺產都放入賠償債務的資產內.

    破產託管人將去信與所有債權人聯繫, 告知當事人在經過法定評估后的財務狀況, 在有償還負債后剩余資產的分配方案, 債權人在45日內沒有异議, 破產建議獲得通過, 否則由法庭判決解決. 1998年新法案通過后, 每個夫婦在申請破產時資產上房屋2.4萬元﹑汽車5000元﹑家具4000元﹑生財工具1萬元的豁免, 所以破產還是人道的, 不是趕盡殺絕.

    首次申請破產而又獲得法庭批準的債務人, 可以在9個月后獲得自動解放, 重新開始新生活. 但是任何破產當事人的資料將被送到財務信用評估公司, 破產記錄保持5-7年, 實際上列入“不准貸款”的黑名單, 此時金融機構不會給破產人貸款; 如果當事人是第二次破產, 在黑名單上的時間可能要達到14年之久. 這也是解除債務付出的代價.

5.法院拒絕破產的原因

法院解除破產人的債務是有條件的. 如出現以下情況, 法院拒絕破產:

  (1) 破產人財產所剩無幾, 而又無法說明其對這種財務狀況不應負責任;

  (2) 破產人缺少或者沒有完整的財務記錄;

  (3) 在明知無力償還債務的情況下繼續經營;

  (4) 無法解釋虧損和財務損失;

(5) 由投機活動或揮霍造成破產;

  (6) 在破產前幾個月宿意處理或流失資產;

  (7) 曾有破產史或曾提出過破產方案;

  (8) 構成破產法上的犯罪行為;

(9) 不能履行破產人應履行的義務.

    總體上講, 破產是一件中性是商業行為, 不是中國人觀念中見不得人的壞事. 在美國矽穀, 有過多次破產經歷而屢戰屢敗﹑又屢敗屢戰的創業家被視為英雄. 反之惡意破產而躲避債務的人則會可能成為刑事犯而受到法律的制裁, 甚至永遠沒有商業信用. 一般情況下, 破產離開人們很遠, 如果面臨破產, 則需要專業破產律師的幫助.

第九節  企業投資優惠政策和政府資源

    一般中國人會認為在北美市場經濟中完全靠自己在市場海洋中搏擊. 其實在加拿大, 政府支援興辦企業的政策數不勝數, 甚至一些項目比中國大陸還要優惠, 還要直接. 所以在加拿大創業和企業經營也要把政府的政策用足用活.

    根據不完全統計, 聯邦﹑省市政府和社區組織, 各種行業和商會﹑基金會以及婦女﹑青年﹑學生﹑族裔等特殊利益集團的特別資助項目, 可達百項之多. 這些政策和措施主要在簡化創業手續﹑稅務減免﹑優惠貸款﹑創業培訓和經營協助﹑直接工資補助, 開拓市場和研究發展費用補助, 獎學金等等.

聯邦政府工業部負責綜合性的經濟發展和商業貿易政策, 對加拿大大西洋地區﹑西部地區﹑魁北克省和北部及印第安民族都有二級部負責區域性的經濟促進. 其他聯邦部門也都有管轄範圍的經濟發展計劃. 每個省也都有經濟發展和貿易廳. 在當地設立專門的商業服務中心, 實際上是招商引資和工商註冊服務的窗口. 一般每個省市都有當地投資的商業計劃指南資料, 華人較多的省市還會有中文版本. 對真正想辦自己生意的人, 可以在當地取得這些資料或者瀏覽相關的政府網站, 特別需要咨詢居住地的商業服務中心.

一.企業投資優惠政策措施

下面收集的是部分政策措施, 僅供參考. 注意這些政策可能不事先公告而有變動, 使用時需咨詢相關政府主辦部門.

  1.加拿大聯邦的小型企業稅收優惠. 對符合條件的加拿大人控股的非上市公司(CCPC), 提供小型企業減稅. 其活動性(Active)的經營所得的首20萬加元, 適用12%的聯邦稅率.而正常稅率(2001 年)為28%.

2.聯邦政府的資本利得免稅額. 對合資格的小型企業股東在出賣企業或者出讓股份時, 獲得資本增值中的首50萬加元是免稅的.

3.聯邦政府的研發投資稅收優惠. 對科學研究和試驗發展活動, 研發費用可以通過從淨利中扣除或者使用投資減稅額(Investment Tax Credit).

  4.聯邦出口市場開發計劃PEMD. 由加拿大外交部﹑國際貿易部和工業部共同成立的國際貿易中心(ITC), 提供全面的貿易發展服務和出口協助, 為已經營出口業務的公司負擔部分拓展新市場的成本.

  5.聯邦和省政府科技撥款資助計劃. 由聯邦科技的委員會或者基金會, BC省科技處通過科技理事會, 將科技資金撥款到符合資格的申請人, 包括大學﹑研究機構﹑實驗室, 其中包括科技企業. 可能各個省區會有類似計劃.

6.加拿大政府的政策銀行——加拿大商業發展銀行BDBC (Business Development Bank of Canada) 專門有為中小企業提供貸款及貸款擔保, 還有一個小型企業咨詢援助計劃CASE (Counseling Assistance to Small Enterprises) 為小型企業或者創業者提供咨詢. 該銀行在加拿大各地都有分支機構.

7.加西發展計劃. 由聯邦政府加西經濟發展局設立, 對符合條件的科技或國際貿易出口企業的新職僱員提供高達3年﹑最高50%的(最高總資助$37,500)的薪資補貼, 以幫助減少公司經營成本. 這項政策對加拿大西部的幾個省適用.

  8.BC省對企業註冊提供一站式商業登記服務(OSBR). 在申請獲得核準的企業名稱後, 在大約１個小時內在同一地點可以完成企業工商註冊﹑省消費稅﹑雇主和勞工保險﹑稅務局和進出口幾方面的商業編號申請手續.

9.BC省的股權資本計劃(ECP). 鼓勵投資者對省內製造業﹑出口型﹑進口替代型和經濟多元化的企業進行不幹預性的股權投資.

  10.BC省的僱員持股計劃(ESOP)和僱員創業資本公司(EVCC). 對符合條件的中小企業, 聯邦和省政府對僱員的股權投資給予一定比例減稅額.

  11.Alberta省經濟發展和貿易廳下屬的創業公司Alberta Opportunity Company 能夠提供貸款和貸款擔保. 對農村地區的小型商業更有力度支援.

  12.安大略省提供多項創業計劃. 如新創業計劃New Venture Program 通過貸款擔保從金融機構獲得高達1.5萬元的貸款; 小型商業發展公司計劃SBDC(Small Development Corporation Program) 對私人資本投資小型商業可獲得低利息或者稅務減免.

  13.安大略省經濟發展和貿易廳下屬的創新公司Innovation Ontario Corporation提供對科技為主的公司支援, 主要以專利權協議和購買股權方式 (而不是貸款或者貸款貼息)投資, 實際上是政府性質的風險投資公司.

14.安大略省社區商業中心的新移民創業中心Newcomers Enterprises Centre, 為新移民提供商業支援和創業培訓.

15.女企業家創業計劃. 例如BC省女企業家商會特別對婦女經營的企業, 提供商業意見和實用建議, 提供創業培訓及其他支援計劃, 提供具有競爭力的利率的商業貸款.

  16.社區發展或者振興重建計劃. 例如BC省城鄉有33個社區發展辦事處, 規劃所在社區的發展策略, 為企業家投資提供指引和小型企業貸款, 幫助開展業務或製訂商業計劃, 協助尋求政府資源支援.

  17.青年領袖培訓計劃. 主要由聯邦政府人力資源部通過就業培訓機構對年輕人(相當於國內的待業青年)進行培訓, 訓練其求職技能, 增強其求職和創業的競爭能力.

18.自雇發展培訓計劃. 主要由聯邦政府人力資源部通過大學﹑學院和就業培訓機構對拿政府就業保險金(EI)的人員進行全方位的小企業創業培訓, 完成培訓後這些人員需要自己開辦小型企業, 政府通常提供就業保險金補貼.

19.多元文化發展計劃. 聯邦或者省市政府﹑族裔商業組織會撥款到有關機構用於保護和發揚

民族的文化﹑藝術﹑工藝品的開發和旅遊, 其中土著民族獲得政府相當大數額的投資撥款.

二.政府風險資本投資

    加拿大有一種特別的發展中小企業的風險投資方式, 從金融運作角度被稱為勞工支援基金LSF(Labour-Sponsored Funds), 設立的主要目的在於投資在加拿大中小企業上﹐以促進企業的發展和增加勞動就業機會.

    這些基金不是由政府部門直接運作, 而完全是由民間企業運作, 聯邦政府和/或省政府提供投資在這些基金的稅務優惠, 而這些被政府認可的基金必須大部分投資在本省的中小企業上(股權投資), 這些被投資的企業在未來幾年會申請上市, 基金的投資會在上市後退出企業, 併將增值(或者虧損)的資金投資在下一輪候選企業上.

    所以對開辦自己的小企業, 尤其是科技型企業, 可以嚮在本省投資的LSF基金申請股權投資, 這些基金會按照一定的準則評估企業, 如果參與投資, 這些基金只是參股而不會處在控股位置.

海外華人家族企業經營建議

    海外華人處在西方法製﹑文化﹑市場環境中, 華人經濟又是一個相對獨立的經濟區隔, 所以海外華人家庭或家族企業經營應該特別注意:

1.首先是建立現代企業制度. 在創業初期就需要明確投資者的股份比例, 當然所有權和經營權可以融為一體, 但是在企業作大後, 還是應該所有權和經營權適當分離, 聘請外部的職業經理人.

2.適當發揮華人經營的優勢, 如華人比較注重人際關係網路, 對中小企業仍然可以採用簡單決策體制. 但是應該鼓勵家庭成員積極學習現代管理知識, 提高管理民主化﹑科學化水平.

3.華人傳統經營的企業開始面臨知識經濟的挑戰, 勞動力成本提高, 華人企業急需從勞動密集型産業迅速轉移到高知識含量﹑高附加值的技術密集型産業.

4.華人企業應該依法經營. 加拿大和美國是法律制度相當完備的國家, 各種法律多如牛毛, 不能以不知法﹑不懂法﹑語言不通為理由逃辟法律責任. 即使是避辟稅也要合法. 所以應該在開辦企業前弄清企業相關的法律問題和可能後果.

5.華人企業之間應該加強合作, 建立聯盟協作關係, 改變族群內部惡性競爭的局面.

6.海外華人企業應該開闊眼界, 全球華人包括海外﹑港澳臺﹑中國大陸企業建立業務聯繫和合作, 尤其充分利用中國大陸自然資源﹑土地﹑勞動力﹑市場, 從海外帶來商務理念﹑資訊﹑技術﹑產品﹑管理經驗和營銷渠道, 最終結合成為全球華人經濟協作網絡.

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